Posts Tagged ‘ЕСВ’

Разъяснение Фискальной службы по ЕСВ-2015

26.01.2015 года Государственная фискальная служба Украины опубликовала разъяснение, касающееся изменений в порядке уплаты единого социального взноса.

В частности, указано следующее:

плательщикам, указанных в пунктах 4 (кроме физических лиц – предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и 5 части первой статьи 4 Закона №2464, в которых базой начисления единого взноса является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц и которым в отчетном году или отдельном месяце отчетного года не был получен доход (прибыль), предоставлено право, в случае необходимости самостоятельно определить базу начисления. То есть такие плательщики, по желанию, с целью сохранения себе страхового стажа в году или отдельном месяце года, где не был ими получен доход (прибыль) могут самостоятельно, в случае необходимости, определить базу начисления единого взноса. в В таком случае сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса и больше максимальной величины базы начисления единого взноса. Данная норма будет применяться к доходу (прибыли) за 2015 год Однако, из этого разъяснения не совсем понятно – “В таком случае” – это в случае отсутствия доходов или в случае самостоятельного определения базы начисления сбора.

 

ЕСВ-2015: начисляем, даже если нет дохода

В последний пленарный день 2014 года Верховная Рада Украины приняла Закон Украины ” О реформировании общеобязательного государственного социального страхования и легализацию фонда оплаты труда “, которым, кроме прочего, вносятся изменения в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Так, п.2 части первой статьи 7 будет выглядеть так: «2) для плательщиков, указанных в пунктах 4 (кроме физических лиц – предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и 5 части первой статьи 4 настоящего Закона, – на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

В случае, если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.»;

Таким образом, физические лица-предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, будут обязаны оплачивать ЕСВ и за те периоды, когда доход не начислен – в размере минимального страхового взноса (на данный момент порядка 422,65 грн, с начала 2015 года – в соответствии с размером минимальной заработной платы).

Также смотрите разъяснение ГФС Украины по этому вопросу

Предложение по списанию долга по уплате ЕСВ

Народные депутаты не перестают вносить законопроекты, направленные на “либерализацию” ситуации с неуплатой ЕСВ предпринимателями за прошлые периоды.

Так, народный депутат Украины Остапчук В.М внёс на рассмотрение Верховным Советом законопроект, которым предложил раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»  дополнить пунктом 7-2 следующего содержания: «7-2. Плательщикам, которые заявили о прекращении предпринимательской деятельности на момент вступления в силу и в течение шести месяцев со дня вступления в силу Законом Украины «О внесении изменений в раздел VIII «Заключительные и переходные положения» Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно стимулирования уплаты текущих платежей по единому взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и погашение задолженности в Пенсионный фонд Украины», и которые не имеют задолженности по уплате страховых взносов и единого взноса на всеобщее обязательное государственное социальное страхование, штрафы и пеня, связанные с задолженностью за несвоевременную уплату страховых взносов за период до 31 декабря 2010 года, начисленные и неуплаченные, списываются. Орган Пенсионного фонда Украины в десятидневный срок со дня получения сообщения о прекращении принимает меры по списанию начисленных и неуплаченных штрафов и пени, связанных с задолженностью за несвоевременную уплату страховых взносов за период до 31 декабря 2010 года».

Урегулирование уплаты ЕСВ пенсионерами-льготниками

На данный момент ст.4 Закона Украины “О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” освобождает от уплаты ЕСВ пенсионеров по возрасту. При этом лица, являющиеся пенсионерами по льготным условиям (специальный стаж и прочие), обязаны уплачивать ЕСВ, что регулярно является предметом спора в судах.

Народными депутатами Украины В.Д. Барвиненком, О.В. Герегой, В.В. Мельниченко и А.В. Шиньковичем внесён на рассмотрение законопроект о внесении изменений в закон о ЕСВ касательно расширения круга лиц, освобождённых от уплаты единого взноса.

Так, предлагается после слов “пенсионерами по возрасту” дополнить такими словами и знаками: “(в том числе пенсионеры, которые вышли на пенсию по возрасту на льготных условиях)”.

Напоминаем, что в соответствии со ст.58 Конституции Украины – законы и другие нормативноправовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица.

Очередной вариант уменьшения ЕСВ

Новоизбранными народными депутатами Украины О.П. Продан, О.В. Бельковой, Н.В. Агафоновой, П.В. Розенко та В.В. Чумаком внесен очередной законопроект, касающийся возможного уменьшения размеров единого социального взноса.

Так, вместо 34,7% предлагается уменьшить ставку ЕСВ до 18,1%, а для предприятий и предпринимателей, у которых в штате есть работники-инвалиды – до 8,1%.

Кроме того, от уплаты ЕСВ предлагается освобождать физических лиц-предпринимателей за те периоды, когда ими не уплачивается единый налог, т.е. по сути – в период отсутствия дохода, а ведь на сегодняшниё день это является основным камнем преткновения во взаимоотношениях между плательщиками этого сбора и фискальными органами.

Упрощение процедуры прекращения ФЛП

13.05.2014 года Верховный Совет Украины принял закон “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення процедури державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичних осіб-підприємців за заявницьким принципом“, который вступает в законную силу 07.07.2014.

В частности, данным законом упрощается процедура прекращения физического лица-предпринимателя, а именно:

Стаття 47. Порядок державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця за її рішенням

1. Для проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем за її рішенням фізична особа – підприємець або уповноважена нею особа подає (надсилає) державному реєстратору реєстраційну картку на проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем за її рішенням.
2. Документ, поданий для проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем за її рішенням, приймається за описом, копія якого в день надходження документу видається (надсилається поштовим відправленням з описом вкладення) заявнику з відміткою про дату його надходження.

3. Дата надходження документу, поданого для проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем за її рішенням, вноситься до журналу обліку реєстраційних дій.

4. Державний реєстратор залишає документ, поданий для проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем за її рішенням, без розгляду, якщо:

  • документ поданий за неналежним місцем проведення державноїреєстрації припинення фізичною особою – підприємцем підприємницької діяльності;
  • документ не відповідає вимогам цього Закону.

5. Про залишення документу, поданого для проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем за її рішенням, без розгляду заявнику в день надходження документу державним реєстратором видається (надсилається поштовим відправленням з описом вкладення) відповідне повідомлення із зазначенням підстав залишення документу без розгляду разом з цим документом.

6. Державний реєстратор за відсутності підстав для залишення документу, поданого для проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем за її рішенням, без розгляду зобов’язаний не пізніше наступного робочого дня з дати
надходження цього документу внести до Єдиного державного реєстру запис про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичною особою – підприємцем та в той же день видати (надіслати поштовим відправленням з описом вкладення) їй повідомлення
про внесення такого запису.”

 Таким образом, для прекращения деятельности более не требуется уплата долгов (недоимок) по налогам и сборам, в частности – ЕСВ.

Списание задолженности по налогам и сборам

Народным депутатом Украины Кожемякиным А.А. внесён в Верховный Совет Украины законопроект №4838 от 12.05.2014 “Про списання заборгованості зі сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) суб’єктів малого і середнього бізнесу”.

В частности, данным законопроектом предусматривается списать с субъектов малого и среднего бизнеса суммы задолженности по уплате налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты всех уровней, Пенсионного фонда Украины и Фонда социального страхования Украины, в том числе реструктурированной в соответствии с действующим законодательством, с учётом сумм задолженности по уплате пени, штрафных и финансовых санкций, насчитанных в соответствии с законодательством, по состоянию на 1 января 2014 года.

Однако остаётся открытым вопрос нормативного определения терминов “суб’єктів малого і середнього бізнесу” – ведь в данное время ни одним законом такой термин не определён.

Некоторые аспекты судебного обжалования требований об уплате недоимок по ЕСВ

Некоторые вопросы, которые возникают во время судебных рассмотрений дел об обжаловании решений, действий или бездействия органов, уполномоченных законом администрировать сбор и учёт единого социального взноса.

В данное время в Украине сложилась определённая практика рассмотрения административными судами дел в спорных отношениях между органами Пенсионного фонда Украины и физическими лицами- предпринимателями, которые пребывают на упрощённой системе налогообложения, – в части уплаты единого социального взноса.

Учитывая, что в соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательных актов Украины в связи с проведением административной реформы» с 01.10.2013 года администратором единого социального взноса является Министерство доходов и сборов Украины, в дальнейшем такой орган будем называть Администратором.

Итак, в соответствии с абзацем 8 ст.25 Закона Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон) в случае, если плательщик единого взноса на протяжении десяти календарных дней со дня поступления требования не оплатил указанные в требовании суммы недоимки и штрафов вместе с насчитанной пеней, не согласовал требование с органом доходов и сборов, не обжаловал требование в судебном порядке или не оплатил согласованную суму недоимки на протяжении десяти рабочих дней со дня поступления согласованного требования, орган доходов и сборов отправляет в порядке, установленном  законом, в подразделение государственной исполнительной службы требование об уплате недоимки.

В то же время, абзацем 10 указанной части статьи закона установлено, что в случаях, указанных в абзаце девятом этой части, орган доходов и сборов также имеет право обратиться в суд с иском о взыскании недоимки. При этом средства досудебного урегулирования споров, предусмотренные законом, не применяются.

Таким чином, Законом предоставлено Администратору право выбора одного из двух средств влияния и взыскания недоимок по уплате единого социального взноса:

  1. Направление требования об уплате недоимки як исполнительного документа непосредственно в подразделение государственной исполнительной службы.
  2. Обращение в суд.

Применение обоих средств одновременно или поочерёдно – не предусмотрено.

Поскольку судебные рассмотрения обычно являются долгосрочными и требуют тщательной подготовки, Администратор обычно выбирает самый быстрый и простой путь – направление требования об уплате недоимки в государственную исполнительную службу (ГИС).

В соответствии со ст.25 Закона такое средство Администратор имеет право применить только после того, как требование было направлено плательщику ЕСВ и не было оплачено, либо не было обжаловано последним в установленный законом 10-дневный срок со дня получения такого требования.

Итак, после составления требования об уплате недоимки Администратор должен направить его рекомендованным письмом должнику – плательщику ЕСВ.

Далее начинается самое интересное.

В соответствии с п.8.1. «Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України» требование считается направленным (врученным) физическому лицу, если его вручено лично такому физическому лицу либо его законному представителю или направлено письмом на его адрес по месту проживания или последнему известному месту его нахождения с уведомлением о вручении в порядке оформления указанных почтовых отправлений, установленном Кабинетом Министров Украины.

Если страховщик на день отправления ему органом Пенсионного фонда требования не сообщил в установленном порядке об изменении местонахождения (места проживания), требование считается надлежащим образом врученным даже в случае его возвращения как не нашедшего адресата.

В случае, когда невозможно вручить страховщику требование почтой в связи с его отсутствием по месту нахождения (отсутствием служебных лиц страховщика по его местонахождению), отказом служебных лиц страховщика принять требование, требование считается врученным страховщиком в день, указанный почтовой службой в сообщении о вручении с указанием причин невручения.

Таким образом, даже если должник не получил требование (по различным причинам), но на обратном уведомлении УГППС «Укрпошта» указана любая причина невручения корреспонденции – Администратор имеет основание считать, что требование является врученным датой составления обратного уведомления. От этой даты в течение 10 дней Администратор ждёт, пока должник оплатит или обжалует фактически неполученное им требование, – и применяет указанные выше средства влияния и взыскания.

В результате, плательщик ЕСВ получает вызов в подразделение государственной исполнительной службы, даже не имея представления о существовании требования об уплате им недоимки по едином у социальному взносу.

Обжаловать действия или решение подразделений ГИС не имеет никакого смысла – они имеют все законные основания открыть производство по требованию, а тот факт, что должник не видел этого требования и не знает о его существовании – не является основанием для закрытия исполнительного производства.

Судебная практика свидетельствует о том, что обжалование плательщиками ЕСВ незаконных действий Администратора касательно направления в ГИС требования, с которым плательщик не был ознакомлен, исключительно на основании лишения возможности его обжалования вследствие неполучения – является бесперспективным вследствие указанного выше п.8.1 Инструкции.

Однако, есть другой, действенный механизм противодействия таким наглым действиям Администратора. Почему наглым? Да, он действует законно. Но по совести ли?

Итак, сам инструмент.

В соответствии с п. 6.3 Инструкции Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 года за  № 21-5 “Про затвердження Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” органы Пенсионного фонда направляют плательщикам требование об уплате недоимки в следующих случаях:

б) если плательщик имеет на конец календарного месяца недоимку по уплате единого взноса;

в) если плательщик имеет на конец календарного месяца долги по уплате финансовых санкций.

В случаях, предусмотренных подпунктами “б” и/или “в” этого пункта, требование направляется плательщикам, указанным в подпунктах 2.1.3 и 2.1.4 пункта 2.1 раздела II этой Инструкции, на протяжении пятнадцати рабочих дней, наступающих за календарным месяцем, в котором возникла или выросла недоимка по уплате единого взноса (задолженность по уплате финансовых санкций).

Таким образом, если отчётным периодом является, например, квартал, то такое требование должно быть направлено не позднее примерно 20 числа февраля, мая, августа или ноября в зависимости от наличия выходных или праздничных дней.

Например, в Постановлении Донецкого окружного административного суда от 21.11.2013 года в деле №805/1508713-а указано следующее:

«Так, в повідомленні Укрпошти про вручення позивачу спірної вимоги зазначено, що вона була надіслана 21.08.2013року, що з аналізу наведених вище норм є порушенням строку надіслання фізичній особі – підприємцю вимоги про сплату недоїмки.

Таким чином, суд не може прийняти в якості доказу отримання позивачем спірної вимоги зазначене повідомлення про вручення, оскільки не можливо встановити який саме документ був надісланий контролюючим органом позивачу станом на 21.08.2013року, тоді як спірна вимога повинна бути надіслана відповідно до п. 6.3 Інструкції протягом п’ятнадцяти робочих днів, наступних за календарним місяцем, у якому виникла або зросла недоїмка зі сплати єдиного внеску (заборгованість зі сплати фінансових санкцій).»

Итак, направленное Администратором с нарушением установленных сроков корреспонденция не может быть идентифицированной як требование, если должник её не получал – ведь нет правовых оснований считать такие письма именно требованиями по уплате недоимки, что в свою очередь является основанием признания судом таких действий Администратора как невыполнение требований Закона и Инструкции и в таком случае плательщик ЕСВ действительно лишен права обжалования требования, которое не получал.

В таких исках целесообразно просить суд не только признавать противоправными действия Администратора касательно направления в подразделения ГИС требования об уплате недоимки, а также обязать Администратора отозвать такое требование с ГИС – с целью закрытия исполнительного производства.

В случае начисления штрафных санкций или пени по таким требованиям – следует также просить суд отменить такие решения Администратора.

Уголовная ответственность за неуплату ЕСВ

Народные депутаты предлагают ввести уголовную ответственность за неуплату ЕСВ.

Так, в парламенте ещё в мае 2013 годанародным депутатом Олейником В.Н.был зарегистрирован законопроект о внесении изменений в Уголовный кодекс Украины касательно ответственности за умышленное нарушение порядка начисления, расчёта или уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или сбора на общеобязательное государственное пенсионное страхование – путём введения в Кодекс статьи 212-1.

15.10.2013 народным депутатом Кожемякиным А.А. зарегистрирован проект постановления Верховного Совета Украины о  принятии за основу указанного выше законопроекта. Таким образом, уже в ближайшее время стоит ожидать принятия закона в первом чтении, и, как следствие – с открытием следующей сессии (с февраля 2014 года) – принятия закона в целом.

То есть, вместо того, чтобы снизить фискальное давление на бизнес и уменьшить ЕСВ, власть пытается наполнить бюджет за счёт запугивания бизнеса очередными уголовными нормами.

Важно понимать, что в случае внесения таких изменений в Уголовный Кодекс Украины, предпринимателю необходимо будет доказывать (что, в общем-то, противоречит гарантиям ст.62 Конституции Украины) отсутствие умысла при несвоевременной уплате ЕСВ.

Кроме того, наличие в законопроекте ч.4 ст.212-1 УК Украины (освобождение от уголовной ответственности в случае погашения задолженности до открытия уголовного производства) даёт контролирующим органам дополнительный инструмент для вымагательства неправомерной выгоды.

Учитывая изложенное, до вступления в законную силу описанного законопроекта, необходимо продолжать активную деятельность по отстаиванию в административных судах незаконности начисления недоимок по уплате ЕСВ предпринимателями на едином налоге, которые не имели дохода в те или иные периоды.

Реклама
Выбор языка:
Подписка на новости

Введите Ваш email:

Delivered by FeedBurner

Недавние сообщения